在美国报税，有居民（Resident Alien，也称「居住外国人」）和非居民（Nonresident Alien，也称「非居住外国人」）的区别，美国国税局 IRS 在官网有说明，简单整理如下。Resident Alien 有两个简单的判断法则：
- 绿卡法则（The Greencard Test）。如果你持有美国绿卡（即永久居民身份），那么是 Resident Alien。
- 实质居住法则（The Substantial Presence Test）。通俗来说，你虽然不是美国公民或永久居民，但「相当于已经住这里了」，也是 Residential Alien。
实质居住法则
税务居民「实质居住」的定义是：
- 本报税年度你在美国领土停留超过 31 天；
- 并且今年、去年、前年三年中，你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。
注意，这三年停留的日期并不是简单相加，而是（今年停留的所有日期 + 去年日期除以 3 + 前年日期除以 6）：
- All of the days you were present in the current year, and
- One-third of the days you were present in the first year before the current year, and
- One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.
「本年度 31 天」和「三年内 183 天」两项必须同时满足，才视为 Resident Alien；也就是说：
- 如果你最近三年在美国停留时间超过 183 天，但是今年只停留了 20 天，则属于 Non Resident Alien；
- 如果你今年在美国领土停留了 60 天，超过了「31 天」的规定；去年停留了 120 天；前年停留了 120 天；那么你最近三年在美国「实质居住」的时间是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天，没有达到「183 天」的要求，仍然是 Non Resident Alien。
留学生前5年及访问学者前2年均是非居民
实质居住法则的例外情形
「绿卡法则」和「实质居住法则」并不适用于所有的身份和签证。有些特殊情况不适合大部分华人，比如：
- 如果本年度在美国停留的时间不超过 183 天、Tax Home 是其他国家、且与 Tax Home 有更密切的联系（closer connection），那么可以按 Nonresidentail Alien 报税。
- 如果你的国家和美国有税务条约，这些税务条约优先于美国税法，可以根据该条约报税。
- 如果你居住在加拿大、墨西哥，但是经常来美国上班（「经常」的定义是超过 75% 的工作日），这些工作日期无需计入「实质居住」。
- 乘国际航班在美国中转（起飞和目的地都不在美国），停留的时间无需计入「实质居住」；本来打算离开美国，但是因为健康原因未能成行、滞留美国的时间，也无需计入。当然，怎么判定是否为「本来打算离开美国」，并非是你自己说了算。
还有一些特殊情况，比如双重身份、和美国公民结婚、离婚，这些情况建议咨询律师和会计师。下面这条则和很多在美华人息息相关：
- F/J/M/Q签证留学生前5年，J/Q签证老师/教授/研究员前2年，可免除实质居住测试，视为非居民。
- 若中途转换过身份，计算方式可能会复杂一点；另外，若申请过绿卡，即使还没有批准，也需要使用实质居住测试来计算。
中国留学生和访问学者可享受税务减免
- 根据中美1987年的税务协议，中美互访的教师、教授和高校研究人员3年内税务豁免，留学生和培训生的个人收入有5,000美元免税额度。
- 在美国高校和研究所读博士、做博士后研究。
Reference: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/resident-aliens
